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稅務總局提醒關(guān)注!個稅可能產(chǎn)生退稅的七類典型情形

發(fā)布于: 2019-12-18 00:00

提示!可能產(chǎn)生退還個稅的七類典型情形


就個人所得稅綜合稅制而言,由于實踐中的情形十分復雜,因此無論采取怎樣的預扣預繳方法,都不可能使所有的納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致。通過年度匯算,可以準確計算納稅人綜合所得全年應該實際繳納的個人所得稅。只要納稅人因為平時扣除不足或未申請扣除等原因?qū)е露囝A繳了稅款,就需要通過年度匯算退還給納稅人。


在此,列舉了實務中一些將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅的典型情形,提醒納稅人關(guān)注。


一、2019年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時預繳過個人所得稅的情形。如:

某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,假設沒有專項附加扣除,預繳個稅90元;其他月份每月工資4000元,無須預繳個稅。全年看,因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅,因此預繳的90元稅款可以申請退還。

  


二、2019年度有符合享受條件的專項附加扣除,但預繳稅款時沒有扣除的情形。如:


某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,有兩個上小學的孩子,按規(guī)定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環(huán)節(jié)未填報,使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除,全年預繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補充扣除24000元,扣除后全年應納個稅360元,按規(guī)定其可以申請退稅720元。

  


三、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的情形。如:


某納稅人于2019年8月底退休,退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設沒有專項附加扣除,1-8月預繳個稅720元;后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看,該納稅人僅扣除了4萬元減除費用(8×5000元/月),未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后,該納稅人可申請退稅600元。

  

四、沒有任職受雇單位,僅取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的情形。

  


五、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得,年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的情形。如:


某納稅人每月固定一處取得勞務報酬1萬元,適用20%預扣率后預繳個稅1600元,全年19200元;全年算賬,全年勞務報酬12萬元,減除6萬元費用(不考慮其他扣除)后,適用3%的綜合所得稅率,全年應納稅款1080元。因此,可申請18120元退稅。

  

六、預繳稅款時,未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等情形。

  

七、有符合條件的公益慈善捐贈支出,但預繳稅款時未辦理扣除的情形。


案例摘自稅務總局《關(guān)于〈國家稅務總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見稿)〉的說明》


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